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地方税费doc
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  个人所得税基本法规:《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》一、纳税人:个人所得税法第一条规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。二、征纳税目:、工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、法定扣缴义务人:税法第八条规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。四、基本扣除项目:实施条例(年月日起施行)第十八条规定,减除必要费用为按月元。第二十五条规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。五、免税及减征规定:个人所得税法第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税:一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金二、国债和国家发行的金融债券利息三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴四、福利费、抚恤金、香港最快开奖现场直播,救济金五、保险赔款六、军人的转业费、复员费七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得十、经国务院财政部门批准免税的所得。第五条有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:一、残疾、孤老人员和烈属的所得二、因严重自然灾害造成重大损失的三、其他经国务院财政部门批准减税的。七、公益性捐赠扣除:实施条例第二十四条,通过中国境内的社会团体、国家机关捐赠的捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的部分,可以从其应纳税所得额中扣除【另外允许全额扣除的:对公益性青少年活动场所捐赠(财税号)福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠(财税号)向红十字事业的捐赠(财税号)向农村义务教育的捐赠(财税号)财税号财税号】八、掌握原则:个人所得税免税、扣除项目采取正列举的形式,未有税法规定免征的收入都应并入应纳税所得额征税。九、部分重要或新文件:(涉及的主要税目有工资、薪金劳务报酬利息、股息、红利所得)、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知(国税发号)第二条规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,第五条、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。(第一条,一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。)、财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知(财税字【】号)第四条、对个人转让自用年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。、国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知(国税发号)第二条、关于董事费征税问题(国税发〔〕《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(一)号)第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法,仅适用于个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形。(二)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。、国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的通知(国税发号)第二条、凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报:(一)年所得万元以上的(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(三)从中国境外取得所得的(四)取得应税所得,没有扣缴义务人的(五)国务院规定的其他情形。第八条、各项所得的年所得计算方法:工资、薪金,劳务报酬,稿酬所得,特许权使用费,财产租赁,利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得按照收入全额计算财产转让所得按照应纳税所得额计算(转让收入减除原值、税金及有关合理费用后的余额)。第十五条、年所得万元以上的纳税人,在纳税年度终了后个月内向主管税务机关办理纳税申报。、国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知(国税函号)第一条、企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。第二条、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。五、本通知下发前,企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的,税务机关不再退税企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的,税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款:以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总计算各年度应扣缴税款。六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。七、本通知自下发之日起执行。、财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知(财税号)自年月日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在年月日前孳生的利息所得,不征收个人所得税储蓄存款在年月日至年月日孳生的利息所得,按照的比例税率征收个人所得税储蓄存款在年月日至年月日孳生的利息所得,按照的比例税率征收个人所得税储蓄存款在年月日后(含月日)孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。、财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税号为了加强个人所得税征管,堵塞税收漏洞,根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,现就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题通知如下:一、以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。二、赠与双方办理免税手续时,应向税务机关提交以下资料:(一)《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发〔〕号)第一条规定的相关证明材料(二)赠与双方当事人的有效身份证件(三)属于本通知第一条第(一)项规定情形的,还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书(原件)。(四)属于本通知第一条第(二)项规定情形的,还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书(原件),或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料,资料齐全并且填写正确的,在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存,原件退还提交人,同时办理个人所得税不征税手续。三、除本通知第一条规定情形以外,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税,税率为。四、对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的,税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。五、受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额,为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的,税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。六、本通知自发布之日起执行。财政部国家税务总局二○○九年五月二十五日房产税基本法规:《中华人民共和国房产税暂行条例》及山东省人民政府贯彻执行《房产税暂行条例》施行细则一、纳税人:第二条、房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。二、征税范围:城市、县城、建制镇及不在城镇的大中型工矿企业。三、税率:房产税采用比例税率,根据房产税的计税依据分为两种:依据房产计税余值计税的,税率为依据房产租金收入计税的,税率为。四、免税规定:条例第五条下列房产免纳房产税:一、国家机关、人民团体、军队自用的房产二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产四、个人所有非营业用的房产五、经财政部门批准免税的其他房产。五、重要或新文件:、财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知(财税号)第二条、(四)对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按的税率征收房产税。(自年月日起执行)、财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知(财税〔〕号)为适当减轻个人住房交易的税收负担,支持居民首次购买普通住房,经国务院批准,现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下:一、对个人首次购买平方米及以下普通住房的,契税税率暂统一下调到首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。本通知自年月日起实施。、财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知(财税号)第二条、自年月日至年月日,对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。对既向居民供热,又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业,按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。、山东省地方税务局关于促进残疾人就业房产税城镇土地使用税税收优惠政策有关问题的通知(鲁地税函号)二、安置残疾人就业的单位(包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位,不包括个人),凡同时符合规定的条件,并经过有关部门认定后,其自用房产和土地均可申请减免房产税和土地使用税。三、减免条件安置残疾人就业的单位,同时符合以下条件并经过有关部门的认定后,均可申请享受房产税和土地使用税的税收优惠政策。(一)依法与安置的每一位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。(二)月平均实际安置的每残疾人占单位在职职工总数的比例应高于(含),并且实际安置的残疾人人数多于人(含)。(三)为了安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。(五)具备安置残疾人上岗的基本设施自年月日起执行、国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知(国税发〔〕号)一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。二、对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。四、本通知自年月日起执行。、财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知(财税号)一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。二、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产,由承典人依照房产余值缴纳房产税。三、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。五、本通知自年月日起执行。城镇土地使用税基本法规:《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及山东省实施《暂行条例》办法一、纳税人:条例第二条、在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人。二、征税范围:城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。三、适用税额:城镇土地使用税实行分级幅度税额。四、计税依据:城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。五、免税规定:条例第六条下列土地免缴土地使用税:(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税年至年(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。六、重要或新文件:、山东省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知(鲁政字〔〕号)第一条、对各地城镇土地使用税税额标准进行调整,调整后的税额标准为:市区土地元元平方米,县(市)土地元元平方米,建制镇和工矿区土地元元平方米。具体税额标准按照《山东省城镇土地使用税税额表》执行。第二条、以上税额标准自年月日起执行。、济宁市人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知(济政字【】号)第一条、税额标准。邹城市一级土地元平方米建制镇、工矿区元平方米第三条、自年月日执行。、财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知(财税【】号)第二条、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。第四条、本通知自年月日起执行。、山东省地方税务局关于明确土地使用税和印花税若干政策问题的通知(鲁地税函号)一、土地使用税①、征用耕地土地使用税缴纳时间问题。征用的耕地,应自双方签订出让合同约定的交付土地时间满一年的次月起缴纳城镇土地使用税合同未约定交付土地时间的,自从合同签订满一年的次月起缴纳城镇土地使用税。②、实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的有关土地使用税的缴纳问题。财政部、国家税务总局《关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税号)规定,在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的,由实际使用人缴纳土地使用税。上述集体土地是指未由国家征用并办理出让等土地使用权流转手续的,包括单位或个人以集体土地所有权和集体土地使用权两种形式拥有的集体土地。集体土地出租后再将土地转租的,由最终租用土地的单位或个人缴纳土地使用税。上述单位或个人为残疾人安置单位的,凡符合《关于促进残疾人就业房产税、城镇土地使用税税收优惠政策有关问题的通知》(鲁地税函号)规定的,均可享受土地使用税减免优惠。③、农林牧渔业用地征免土地使用税问题。直接用于农林牧渔业用地免征土地使用税,是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地,包括指直接用于经营性养殖的畜禽舍、水产养殖的生产设施用地,不包括单位或个人违反规划用途进行的种植、养殖、饲养等用地。、财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知(财税号)第四条、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的征收城镇土地使用税。第五条、本通知自年月日起执行。车船税基本法规:《中华人民共和国车船税暂行条例》及《实施细则》一、纳税人:在中华人民共和国境内,车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照《车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。二、征税对象及范围:车船税的征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。三、适用税额:车船税的适用税额,依照条例所附的《车船税税目税额表》执行。依据山东省实施《中华人民共和国车船税暂行条例》办法,载客汽车:分为大型元(核定载客人数大于或等于人)中型元(大于人小于人)小型元(小于或等于人)微型元(发动机汽缸总排量小于或等于升)。载货汽车按自重每吨元。摩托车元每辆。专项作业车、轮式专用机械车按自重每吨元。【自重是指机动车的整备质量】四、计税依据:细则第二十九条、车辆自重尾数在吨以下(含吨)的,按照吨计算超过吨的,按照吨计算。船舶净吨位尾数在吨以下(含吨)的不予计算,超过吨的,按照吨计算。吨以下的小型船,一律按照吨计算。五、扣缴义务人:从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当依法代收代缴车船税。六、免税规定:条例第三条列车船免征车船税:(一)非机动车船(不包括非机动驳船)(二)拖拉机【在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆】(三)捕捞、养殖渔船(在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。)(四)军队、武警专用的车船(五)警用车船(六)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶(七)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。印花税:基本法规:《中华人民共和国印花税暂行条例》及《实施细则》一、纳税人:在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。二、征税范围:对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。蓝式列举的凭证分为五类,即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。印花税税目税率表中共列举项:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。三、适用税率:财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿,其税率为‰购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为‰。借款合同的税率为‰。权利许可证照和营业账簿单位税额均为每件元。四、计税依据:、购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂合同和易货合同,均应包括调剂、易货的全额。加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)。借款合同的计税依据为借款金额。财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为计税依据。五、免税规定:条例第四条下列凭证免纳印花税:(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据(三)经财政部批准免税的其他凭证。营业税基本法规:《中华人民共和国营业税暂行条例》及《实施细则》一、纳税人:在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。二、计税依据:营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。条例第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是,下列情形除外:(一)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额(二)纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。三、征税范围:条例第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指:(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内(四)所销售或者出租的不动产在境内。四、免税规定:条例第八条下列项目免征营业税:(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务(二)残疾人员个人提供的劳务(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治(六)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、港币王中王。展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入(七)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。五、扣缴义务人规定:条例第十一条营业税扣缴义务人:(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。(二)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。六、新条例的变化:条例第五条纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为:(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为(三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。七、重要或新文件:、国家税务总局关于处置危险废物取得收入征免营业税问题的批复(国税函号)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定,单位和个人处置危险废物以及医疗废物、放射性废物业务属于垃圾处置劳务的范畴,不属于营业税应税劳务,对其取得的处置费收入不征收营业税。、国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知(国税函号)一、《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函号)中关于县级以上(含)地方人民政府收回土地使用权的正式文件,包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用权文件,以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。二、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中,其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业代理业”行为,应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。、财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知(财税号)一、对个人(包括个体工商户及其他个人,下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。二、个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税:(一)离婚财产分割(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人(四)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

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